溧阳市人民政府

信息名称：关于改制医院财务管理的暂行规定
索引号：014143555/2008-00014
主题分类：其他体裁分类：其他组配分类：其他
公开方式：主动公开
文件编号：溧卫[2004]68号	发布机构：市卫生局
产生日期：2004-05-24	发布日期：2004-05-24	废止日期：有效
内容概述：改制医院财务管理的暂行规定

关于改制医院财务管理的暂行规定

溧卫[2004]68号

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溧阳市卫生局

文件

溧阳市财政局

溧卫[2004]68号

为了加强改制医院财务管理，规范改制医院的财务核算和财务行为，根据《医院财务制度》、《医院会计制度》和《事业单位财务规则》及《溧阳市卫生系统医疗卫生机构产权制度改革的实施意见》（溧政发[2002]163号）精神，结合我市卫生体制改革的实际，就加强改制医院的财务管理作出如下规定。

一、 收入管理

改制医院实行“收支统管”。单位所有的收支活动都必须归口到财务部门，实行统一核算、统一管理，不得以任何借口巧立名目，私设“小金库”、“帐外帐”。

改制医院要严格执行《江苏省行政事业性收费票据管理暂行办法》，医院票据由财务部门统一管理，并有专人负责，建立健全票据进、销、存明细台账，收费票据只能用于本单位业务活动，不得出借、转让和改变用途。

二、 支出管理

严格执行国家和省市统一规定的财务开支范围和开支标准。根据有关政策规定计提和发放人员经费，按规定及时足额缴纳各种社会保险费。

正确核算期间费用。根据权责发生制原则和配比性原则，正确核算医疗活动期间的各项成本费用。修购基金的计提比例、购置费、修缮费列支口径与公立医院相同。

三、 结余分配

非营利性改制医院的当年收支结余在进行分配前应弥补以前年度收支亏损后按规定进行分配，不得赤字分配投资奖励，投资奖励基金不得超过结余分配的45%，其余转入事业基金。

四、 剥离资产的管理

剥离资产是医院改制时按资产剥离政策从净资产中剥离并委托改制医院管理的资产。改制医院的所有者或经营者应对单位职工和社会稳定的高度负责的态度重视剥离资产的管理，确保资产安全、完整。

五、 改制医院资产变动的账务处理

（1）、根据资产评估报告书进行调整。

调整药品和库存物资。通过“药品”、“库存物资”和“事业基金”科目核算反映，如调整药品进销差价的，同时通过“药品进销差价”科目核算。

核减的会计分录为：

借：事业基金

　　药品进销差价

贷：药品

　库存物资

核增的会计分录为：

借：药品

库存物资

贷：事业基金

药品进销差价

调整坏帐准备金。根据资产评估报告书中需核销坏账，计提坏账准备，分录为：

借：事业基金

贷：坏账准备

调整固定资产。会计分录为：

借：固定资产

贷：固定基金

或：借：固定基金

　　贷：固定资产

通过以上账务调整后，结出余额应与资产评估报告书余额一致。

（2）、根据资产剥离批复进行账务处理

对于剥离的资产通过“事业基金”和“其他应付款”科目核算。

会计分录为：

借：事业基金

贷：其他应付款－－剥离资产

对于剥离的固定资产项目，通过增设“固定资产”和“固定基金”明细科目核算。会计分录为：

借：固定基金

贷：固定资产

同时，借：固定资产---录离资产

贷：固定基金

六、 资本注入和退出国有资产的账务处理

资本注入的账务处理：

（1）、国有资产整体退出的，注册资本的账务处理通过增设“事业基金”的“资本”明细科目核算

会计分录为：

借：银行存款

或债权、债务类科目

贷：事业基金——资本

（2）、国有资产部分退出的：在“事业基金”中增设一级明细科目——“资本”科目中设置二级明细科目（国有、个人）来核算。

会计分录为：

借：银行存款

或债权、债务类科目

事业基金

贷：事业基金——资本——个人

事业基金——资本——国有

国有资产退出的账务处理：根据上级确定的出让价上交专户。

会计分录为：

借：事业基金

贷：银行存款

或其他应付款

七、 财务人员管理

在市场经济的形势下，财务管理对改制医院的生存和发展起到举足轻重的作用，加强财务管理必须切实加强财会队伍建设。严格财务人员准入制度和任职条件，改制医院原则上必须使用原有资质的财会人员从事财务工作，新增财会人员必须具有从业“资格证”。

八、其他

物资、资金和债权、债务以及本规定未涉事项的管理，执行国家的法律法规以及遵照公立医院暂行规定执行。

溧阳市卫生局溧阳市财政局

二○○四年五月二十四日

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